去年78號文出臺，環(huán)保產(chǎn)業(yè)開始實施增值稅新政后，很多環(huán)保企業(yè)就反映，稅負不減反增。在他們看來，今年5月，全面推行的營改增，是余波未平，再添新憂。對環(huán)保企業(yè)而言，這必將是一場大考。繼78號文解讀后，E20環(huán)境平臺再次*時間組織了E20環(huán)境產(chǎn)業(yè)圈層會員活動，5月6日，攜手資深咨詢公司畢馬威舉辦“第61期環(huán)境產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略沙龍”，圍繞“營改增對環(huán)境產(chǎn)業(yè)的影響及對策”話題展開討論。60多位環(huán)保企業(yè)代表出席了本次沙龍，共同探討如何迎接大考。畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司稅務合伙人沈瑛華指出，“營改增”不是一場簡單的改革，而是一場意義深遠的革命。任何一項政策的實施都不可能是一朝一夕的事情，完善和優(yōu)化需要一個過程。

有喜也有憂，投融資行為或受影響

增值稅不是一項新鮮的事物，相對而言，我國全面推行“營改增”的步驟已經(jīng)落后于全球。沈瑛華指出，從整體的機制而言，增值稅絕對是比營業(yè)稅更有效率的機制。沈瑛華與營改增政策制定者有過多次溝通，對營改增政策研究較深入。她表示，企業(yè)增值稅的稅率，并不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為發(fā)生。

環(huán)保產(chǎn)業(yè)單位的主要業(yè)務類型簡單概括包括，設備供應、建筑、投融資、設計服務等。設備供應商環(huán)保設備和材料已經(jīng)在增值稅的范圍當中，稅率為17%，設計服務稅率為6%。建筑業(yè)有兩個條件之一的可以按之前營業(yè)稅的稅率3%進行，一是施工許可證上開工日期在4月30日之前的；一是沒有注明開工日期，以及沒有取得許可證的，合同開工日期是4月30日之前。投融資方面，征收營業(yè)稅的條件下，以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與投資方的利潤分配，共同承擔投資風險，不需要交營業(yè)稅。但36號文規(guī)定，開征增值稅后，以不動產(chǎn)的方式投資的，按照不動產(chǎn)的情況，可能計算應納稅率。36號文中也規(guī)定，轉讓所有權或者使用權都屬于銷售無形資產(chǎn)。

營改增后，對金融行業(yè)的影響不言而喻，這也將對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。36號文將金融行業(yè)歸到四個籃子里：貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。36號文明確規(guī)定，納稅人購進貸款服務的進項稅額不得抵扣。同時，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額亦不得從銷項稅額中抵扣。沈瑛華表示，這里所指的貸款服務是一個大籃子，與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金，以及理財收入等等，也是屬于貸款服務。這些都將對環(huán)保企業(yè)市場并購等動作帶來直接影響，這就要求企業(yè)在簽訂相關合同時，謹慎全面。

當然，營改增也帶來了諸多利好，北京金控數(shù)據(jù)技術股份有限公司總經(jīng)理楊斌表示，金控數(shù)據(jù)主要從事自動化系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)業(yè)務，對于公司來講，“營改增”后，很多物流房租原來只能進成本，現(xiàn)在可以抵扣，對這一類型的企業(yè)來講，營改增毫無疑問是利好。但他也指出，營改增后，公司財務應該更多的進到業(yè)務層面。“營改增”對企業(yè)的稅務籌劃的空間大了，但難度也大了。

沈瑛華同時提醒環(huán)保企業(yè)，“營改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對增值稅的管理和相應的政策。

搭了大框架，細節(jié)問題還很多

去年78號文出臺后，意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消，也是為全面推行營改增做好了鋪墊。在沙龍現(xiàn)場，很多環(huán)保企業(yè)稅務人員表示，78號文中很多問題尚未解決，企業(yè)還處在混沌狀態(tài)，“營改增”后，無疑是雪上加霜。

從“營改增”的歷程來看，自上海2012年開始試點之后，文件出臺到實施的時間都非常短，基本上沒有超過三個月，一般都是一個月左右的準備時間，這其實給很多企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的人很少，當政策下達到各個省市，就給了地方很多自由解釋權，執(zhí)行中困難不小。

事實上，很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)備受這一問題的困擾。北控水務集團有限公司稅務經(jīng)理于濤介紹，由于我國稅法特色基層稅務機關有非常大的權利去自由的裁定，北控水務目前在國內(nèi)三百多家公司，已經(jīng)覆蓋全國20多個省市，目前公司正面臨境內(nèi)稅收監(jiān)管的復雜環(huán)境。如78號文70%的退稅收入，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時，是否也享受營改增部分的優(yōu)惠，有一部分稅局說可以，一部分說不可以，可以給出的理由是企業(yè)所得稅優(yōu)惠是生產(chǎn)經(jīng)營收入，但有的稅局認為這部分退稅收入不屬于生產(chǎn)經(jīng)營收入。

對此，威立雅中國區(qū)財務總監(jiān)李威也表示，各地不同的解讀和細節(jié)規(guī)定，的確讓企業(yè)在具體操作中很頭疼。北控環(huán)保在實際執(zhí)行中，也遇到過類似的困擾，公司財務經(jīng)理魏永銘介紹，因為78號文中并沒有直接說明，垃圾補貼收入稅率是多少，各地稅務局執(zhí)行的時候有自由裁量權，一般是習慣性思維，將垃圾發(fā)電項目，按電費征收同樣的稅率17%。但也有地方的稅務局認同一種說法，垃圾處理屬于市政服務，應該按照服務業(yè)的6%交增值稅，所以現(xiàn)在存在稅務局解讀上的差異。國家制定的政策，總體上來講，框架性、甚至方向性的文件都不是很齊全。浦華環(huán)保股份有限公司財務總監(jiān)李星辰指出，由此帶來的地方稅務在執(zhí)行的時候自由裁量權比較大，這樣也對企業(yè)掌握政策的能力有更高的要求。

不僅有解讀差異帶來的問題，很多規(guī)定細節(jié)不明確，也讓企業(yè)在具體實行中，暈頭轉向。

中鐵四局集團第三建設有限公司總會計師林用指出，營改增后，總分包工程很尷尬，牽扯到現(xiàn)金流、合同流的問題。總分包的業(yè)務中，總包方也會承擔采購設備的任務，在這方面，北控水務咨詢了很多項目當?shù)氐亩悇站帧Ｓ跐�介紹，在原來營業(yè)稅下有明確的文件，總包方采購的設備是不能夠算作分包款，不能作為差額當中的一部分。現(xiàn)在很多稅務局認為營業(yè)稅下面不能扣，增值稅也不能扣，即使在采購設備的時候取得專用發(fā)票仍然不能抵扣。

隨著PPP的盛行，商業(yè)模式將越來越多樣化。營改增后，針對多變的商業(yè)模式，稅率該怎么適用，每一項目環(huán)節(jié)又怎么適用？政策也未做出明確規(guī)定。另外，比較普遍的EPC業(yè)務實際會在同一個事項里面牽扯到多檔稅率。中持水務股份有限公司財務總監(jiān)王海云表示，如果按照以前的混合銷售，稅負實在是太大，如果按照不同稅率征收，國家是否應該做出具體的規(guī)定。因此，于濤建議，既然是在同一項經(jīng)濟業(yè)務里面做不同的事項，不同的事項又分別適用不同檔的稅率，是否可以就這一部分取得的收入分別交稅。

大考來臨，各大企業(yè)積極應對

很多環(huán)保企業(yè)認為，國家面對大行業(yè)照顧的比較周全，但是環(huán)保行業(yè)面臨種種的細節(jié)問題，目前還沒有得到具體的明確。許多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)做足了政策解讀和學習的準備工作，積極應對大考。

于濤表示，從*總理提出要全面推行“營改增”之后，北控水務組織做了深入的研究培訓探討，并向業(yè)務部門設置風險控制的前置環(huán)節(jié)。北京首創(chuàng)股份有限公司財務總監(jiān)馮濤介紹，“營改增”對企業(yè)方方面面影響都比較大，但整體影響還在可控范圍內(nèi)。針對目前的政策文件，馮濤表示，首創(chuàng)已經(jīng)在內(nèi)部展開了培訓，分為幾個層次，一個是中介機構，類似畢馬威等*咨詢機構的培訓。其次通過一些稅務代理機構等做集中培訓。第三是有針對性的，做專項的培訓指導，提前處理發(fā)票和合同。

正如前文提到的，“營改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對增值稅的管理和相應的政策。在做好基本工作后，如何優(yōu)化管理增值稅，以及做好企業(yè)的稅收籌劃？馮濤建議，要基于不同業(yè)務單元和商業(yè)模式的全面的財務工作指引。“營改增”涉及到商業(yè)模式，包括合同管理、發(fā)票管理，包括前端、BOT整體的交易框架，涉及到整個項目的生命周期，系統(tǒng)的工作量很大，需要基于不同業(yè)務單元、不同商業(yè)模式的全面的財務工作指引。其次要做系統(tǒng)全面的稅務工作圖譜。通過*機構，打通企業(yè)的財務、業(yè)務、法律部門，形成企業(yè)全面的稅務工作圖譜。

沙龍現(xiàn)場，很多企業(yè)提出，希望E20環(huán)境平臺和畢馬威能夠從*角度為環(huán)保企業(yè)做定制化的成熟方案，讓企業(yè)更好的了解和應對營改增的大環(huán)境。

對此，沈瑛華表示，任何建議的提出，必須建立在讓政策草擬者了解相關領域業(yè)務的基礎上。她建議環(huán)保企業(yè)，必須先明確業(yè)務實質(zhì)、行業(yè)法規(guī)等，然后再談建議和訴求。

E20環(huán)境平臺高級合伙人王立章表示，營改增之后，增值稅法將會出臺，現(xiàn)在還處在過渡期，環(huán)保企業(yè)應該做好兩件事情：要積極應對；要積極訴求，E20環(huán)境平臺愿意將企業(yè)的建議和意見匯集，推進政策更好的利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司PPP咨詢部門總監(jiān)李煒也表示，畢馬威愿意和E20環(huán)境平臺一起，與廣大環(huán)保企業(yè)針對營改增具體問題進一步探討和溝通，推動行業(yè)共同進步。